Tôi mới thành lập doanh nghiệp loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tôi làm chủ, vừa rôi tôi có làm hồ sơ tham gia bảo hiểm xã hội cho mình thì cán bộ bảo hiểm xã hội từ chối hồ sơ của tôi, bảo tôi không thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc. Cho tôi hỏi Giám đốc Công ty TNHH một thành viên có phải đóng bảo hiểm xã hội hay không? Nếu có thì khoản tiền đóng bảo hiểm xã hội có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Trả lời:
Lời đầu tiên, Công ty luật AMI xin gửi đến bạn lời chào trân trọng. Dựa theo yêu cầu cần tư vấn của bạn, chúng tôi có trả lời như sau:
Tại điểm h, khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hôi 2014 có quy định về đối tượng tham bảo hiểm xã hội bắt buộc gồm:
“h) Người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương;”
Tại khoản 24 Điều 4 Luật Doanh nghiệp 2020 có quy định Người quản lý doanh nghiệp là người quản lý doanh nghiệp tư nhân và người quản lý công ty, bao gồm chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, Chủ tịch Hội đồng thành viên, thành viên Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Chủ tịch Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và cá nhân giữ chức danh quản lý khác theo quy định tại Điều lệ công ty.
Theo đó, giám đốc Công ty TNHH một thành viên là người quản lý doanh nghiệp nếu có hưởng tiền lương thì thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc.
Nếu không hưởng lương tại Công ty thì không phải tham gia BHXH bắt buộc.
Về tiền lương giám đốc Công ty TNHH một thành viên có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo điểm 2.6 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Quy định các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
“d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”
Theo Công văn 1590/TCT-DNNCN ngày 22/04/2019 của Tổng cục thuế:
– Tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn:
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên các chi phí tiền lương, tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác kèm theo đã chi cho Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh) đều thuộc khoản chi phi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Như vậy, các khoản tiền mà Giám đốc Công ty TNHH MTV được nhận như tiền lương, tiền công thì không được đưa vào chi phí phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trên đây là nội dung tư vấn được thực hiện bởi đội ngũ Luật sư, chuyên viên pháp lý tại Công ty luật AMI. Trường hợp có vướng mắc về pháp lý cần hỗ trợ, bạn vui lòng liên hệ để được giải đáp.
Địa chỉ: 50 Nguyễn Tri Phương, phường Chính Gián, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng.
Số điện thoại: 0941 767 076
Email: amilawfirmdn@gmail.com
