8 BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ TỪ 01/7/2026

Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, Kỳ họp thứ 10 đã thông qua Luật số 108/2025/QH15 Luật Quản lý thuế 2025, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

NHỮNG TRƯỜNG HỢP NÀO BỊ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ?

Theo Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025 quy định các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm:

– Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

– Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

– Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản.

– Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt.

– Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.

– Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với khoản nợ của người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận nộp dần tiền thuế nợ và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực. Việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.

08 BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ TỪ 1/7/2026 THẾ NÀO?

Theo khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025, Cơ quan quản lý thuế được áp dụng 08 biện pháp cưỡng chế sau đây:

[1] Trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản

Cơ quan quản lý thuế được trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đồng thời có thể phong tỏa tài khoản để bảo đảm thi hành quyết định thuế.

[2] Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

Biện pháp này được áp dụng đối với cá nhân có thu nhập ổn định nhằm thu hồi dần số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế.

[3] Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Cơ quan quản lý thuế có thể áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan cho đến khi hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, nhập khẩu.

[4] Ngừng sử dụng hóa đơn

Cơ quan quản lý thuế thông báo ngừng sử dụng hóa đơn, qua đó hạn chế hoạt động kinh doanh phát sinh nghĩa vụ thuế mới đối với đối tượng bị cưỡng chế.

[5] Thu tiền, tài sản khác do bên thứ ba đang nắm giữ

Trường hợp tiền hoặc tài sản của người nộp thuế đang do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ, cơ quan thuế có quyền yêu cầu thu hồi để thi hành quyết định thuế.

[6] Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên

Cơ quan có thẩm quyền thực hiện kê biên tài sản của người nộp thuế và tổ chức bán đấu giá theo quy định pháp luật để thu hồi tiền thuế nợ.

[7] Nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản

Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp bị cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế có thể nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định của pháp luật về phá sản.

[8] Thu hồi các loại giấy phép, giấy chứng nhận liên quan đến hoạt động kinh doanh

Bao gồm: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, đăng ký chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đăng ký hoặc giấy phép hoạt động kinh doanh nền tảng thương mại điện tử.

CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ CHẤM DỨT HIỆU LỰC TRONG CÁC TRƯỜNG HỢP NÀO?

Cũng theo khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 thì các biện pháp cưỡng chế chấm dứt hiệu lực khi thuộc một trong các trường hợp:

– Số tiền thuế nợ đã được nộp đủ vào ngân sách Nhà nước;

– Cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản miễn, giảm, không thu, cho nộp dần, gia hạn hoặc không tính tiền chậm nộp;

– Có văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đề nghị chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế;

– Người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế trong trường hợp quy định nêu trên.